擴(kuò)建項(xiàng)目財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)中現(xiàn)金流量識(shí)別

施工項(xiàng)目的管理越來越傾向于現(xiàn)金流的管理,利潤的取得要靠現(xiàn)金流為載體實(shí)現(xiàn),文章從保證金占用資金、工程結(jié)算滯后、現(xiàn)金流量管理混亂幾個(gè)方面闡述了項(xiàng)目管理中存在的問題,接著提出了商務(wù)策劃、現(xiàn)金策劃,以及成本過程控制、建立現(xiàn)金流量考核指標(biāo)體系等解決問題的方法及應(yīng)對(duì)措施。

無論何種類型企業(yè),在日常經(jīng)營中,現(xiàn)金流量都是其最為關(guān)注的問題?，F(xiàn)金流量相當(dāng)于企業(yè)的\"血液\

企業(yè)綜合評(píng)價(jià)模型的建立,人們更多使用了以資產(chǎn)負(fù)債表與利潤表為基礎(chǔ)的傳統(tǒng)財(cái)務(wù)指標(biāo),然而在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)中現(xiàn)金流量狀況的影響力可能更大。本文通過搭建以現(xiàn)金流量為基礎(chǔ)的指標(biāo)體系,并以此建立綜合評(píng)價(jià)模型,通過對(duì)一組樣本的分析指出在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)中以現(xiàn)金流量為基礎(chǔ)的評(píng)價(jià)方法與傳統(tǒng)評(píng)價(jià)方法的差別,說明現(xiàn)金流量信息在企業(yè)綜合評(píng)價(jià)中的現(xiàn)實(shí)意義。

建筑施工企業(yè)往往重視經(jīng)營規(guī)模,重視利潤指標(biāo),相對(duì)忽視現(xiàn)金流量指標(biāo),但施工企業(yè)現(xiàn)金流管理不善會(huì)引發(fā)各種問題,甚至可能引起企業(yè)倒閉,所以對(duì)施工企業(yè)現(xiàn)金流管理具有重要的經(jīng)濟(jì)和社會(huì)意義。本文以建筑施工企業(yè)的特性為基礎(chǔ),分析了施工企業(yè)現(xiàn)金流管理過程中存在的問題與困難,并從項(xiàng)目部和企業(yè)兩個(gè)層面指出了施工企業(yè)加強(qiáng)現(xiàn)金流管理的方向。

主要闡述施工企業(yè)現(xiàn)金流量管理中出現(xiàn)的問題,并提出相應(yīng)的管理措施,保證施工企業(yè)現(xiàn)金流量管理的科學(xué)、有效,有利于施工企業(yè)的近期投資和未來發(fā)展。

近年來；隨著房地產(chǎn)市場(chǎng)以及全國經(jīng)濟(jì)的蓬勃發(fā)展；建筑施工企業(yè)的產(chǎn)能呈上升趨勢(shì)；產(chǎn)能增長的同時(shí)逐漸暴露出很多弊端；其中最為明顯的就是凈現(xiàn)金流量不足的問題；現(xiàn)金流量對(duì)于一個(gè)企業(yè)來說是至關(guān)重要的；它能影響企業(yè)的償債能力、運(yùn)營能力以及財(cái)務(wù)靈活性等；文章闡述了建筑施工企業(yè)運(yùn)營過程中現(xiàn)金流量指標(biāo)不足的現(xiàn)狀；分析了導(dǎo)致該現(xiàn)象的原因及相應(yīng)對(duì)策；

近兩年,我國面臨著日趨嚴(yán)重的通貨膨脹問題。國家統(tǒng)計(jì)局2008年4月16日?qǐng)?bào)告稱,我國一季度消費(fèi)者物價(jià)指數(shù)(cpi)同比上漲8.0%,漲幅比上年同期提高5.3個(gè)百分點(diǎn);1、2月份cpi同比增幅連創(chuàng)多年來的新高,其中1月份同比上漲7.1%,2月份的漲幅更是達(dá)到了8.7%,3月份上漲為8.3%。高的通貨膨脹將會(huì)使投資項(xiàng)目預(yù)期的收入和成本在整個(gè)投資項(xiàng)目

施工企業(yè)受生產(chǎn)周期較長等因素的影響,資金需求量較大,融資壓力大,特別是在當(dāng)前外部資金供給收緊的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下,如何對(duì)現(xiàn)金流量進(jìn)行科學(xué)的管理,從提高現(xiàn)金流轉(zhuǎn)速度來緩解資金需求壓力是一個(gè)值得關(guān)注的問題。本文以施工企業(yè)的現(xiàn)金流量為研究對(duì)象,在分析施工企業(yè)現(xiàn)金流量財(cái)務(wù)分析指標(biāo)及其在現(xiàn)金流量管理中存在問題的基礎(chǔ)上,從多個(gè)角度提出相應(yīng)的強(qiáng)化現(xiàn)金流量管理的對(duì)策,旨在為施工企業(yè)提升現(xiàn)金流轉(zhuǎn)效率、緩解資金壓力有所啟示。

房地產(chǎn)項(xiàng)目的運(yùn)行需要有大量穩(wěn)健的現(xiàn)金流支撐,項(xiàng)目投資非常大,但項(xiàng)目利益回收卻較為緩慢,若沒有一個(gè)有效全面的現(xiàn)金流管理方案,是很難支撐一個(gè)房地產(chǎn)項(xiàng)目順利完成的。本文基于現(xiàn)金流管理基本理論和房地產(chǎn)行業(yè)特點(diǎn),提出了現(xiàn)金流管理中存在的問題,并在對(duì)問題深入分析的基礎(chǔ)上提出了完善的建議。

1 現(xiàn)金流量表 一、現(xiàn)金流量表主表項(xiàng)目 （一）經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 1、銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入+ 應(yīng)交稅金（應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額）+（應(yīng)收帳款期初數(shù)-應(yīng)收帳款期末數(shù)） +（應(yīng)收票據(jù)期初數(shù)-應(yīng)收票據(jù)期末數(shù)）+（預(yù)收帳款期末數(shù)-預(yù)收帳款期初 數(shù)）-當(dāng)期計(jì)提的壞帳準(zhǔn)備-支付的應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)利息-庫存商品改變用 途應(yīng)支付的銷項(xiàng)額±特殊調(diào)整事項(xiàng)特殊調(diào)整事項(xiàng)的處理（不含三個(gè)帳戶內(nèi) 部轉(zhuǎn)帳業(yè)務(wù)），如果借：應(yīng)收帳款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收帳款等，貸方不是“收 入及銷項(xiàng)稅額”則加上，如果：貸應(yīng)收帳款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收帳款等，借 方不是“現(xiàn)金類”科目，則減去。 ※①與收回壞帳無關(guān)②客戶用商品抵債的進(jìn)項(xiàng)稅不在此反映。 2、收到的稅費(fèi)返還=返還的（增值稅+消費(fèi)費(fèi)+營業(yè)稅+關(guān)稅+所得稅+教 育費(fèi)附加）等 3、收到的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)

會(huì)企03表 單位：元 項(xiàng)目行次金額補(bǔ)充資料行次金額 一、經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：1、將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量： 銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金1198,380,324.26凈利潤578,712,318.29 收到的稅費(fèi)返還31,605,000.00加：計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備58140,920.85 收到的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金837,609,656.76固定資產(chǎn)折舊5946,955,939.13 現(xiàn)金流入小計(jì)9237,594,981.02無形資產(chǎn)攤銷60- 購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金10152,603,194.78長期待攤費(fèi)用攤銷61- 支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金124,245,563.65待攤費(fèi)用減少（減：增加）64- 支付的各項(xiàng)稅費(fèi)133,474,036.13預(yù)提費(fèi)用增加（減：減少）6

現(xiàn)金流量計(jì)算基礎(chǔ)

隨著我國市場(chǎng)化經(jīng)濟(jì)改革的不斷深入發(fā)展,交通建設(shè)行業(yè)迎來了新一輪發(fā)展的高潮。交通施工企業(yè)要在市場(chǎng)項(xiàng)目運(yùn)作中立于不敗之地,就要從財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)上用足功夫,而現(xiàn)金流量管理作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容,是企業(yè)未來發(fā)展的生命之源。文章中筆者對(duì)施工企業(yè)現(xiàn)金流量的內(nèi)容、結(jié)構(gòu)及存在問題及解決措施等方面一一做以了分析探究。

淺析房地產(chǎn)行業(yè)中的現(xiàn)金流量問題——在我國，前兩年房地產(chǎn)市場(chǎng)持續(xù)升溫，然而，汶川大地震對(duì)內(nèi)地房地產(chǎn)市場(chǎng)造成了巨大負(fù)面影響，內(nèi)地居民的住房消費(fèi)與投資觀念均產(chǎn)生了改變。這些都嚴(yán)重影響內(nèi)地房地產(chǎn)市場(chǎng)的供求關(guān)系。資金，作為房地產(chǎn)企業(yè)運(yùn)營的命脈，關(guān)...

建筑施工企業(yè)往往重視經(jīng)營規(guī)模,重視利潤指標(biāo),相對(duì)忽視現(xiàn)金流量指標(biāo),但施工企業(yè)現(xiàn)金流管理不善會(huì)引發(fā)各種問題,甚至可能引起企業(yè)倒閉,所以對(duì)施工企業(yè)現(xiàn)金流管理具有重要的經(jīng)濟(jì)和社會(huì)意義。本文以建筑施工企業(yè)的特性為基礎(chǔ),分析了施工企業(yè)現(xiàn)金流管理過程中存在的問題與困難,并從項(xiàng)目部和企業(yè)兩個(gè)層面指出了施工企業(yè)加強(qiáng)現(xiàn)金流管理的方向。

現(xiàn)金流量是企業(yè)通過一定經(jīng)濟(jì)活動(dòng)(包括經(jīng)營活動(dòng)、投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)和非經(jīng)常性項(xiàng)目)而產(chǎn)生的現(xiàn)金流入、現(xiàn)金流出及其總量情況的總稱,在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制、經(jīng)營管理、長期決策中起著重大作用。但現(xiàn)階段的理論還不健全,缺少理論與具體實(shí)際的緊密結(jié)合。本文對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)的現(xiàn)金流量進(jìn)行深入分析與探討,針對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)現(xiàn)金流的特點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)性,主要從融資方面和日常經(jīng)營兩方面提出現(xiàn)金流量管理切實(shí)可行的建議。

會(huì)企01表 單位：元 項(xiàng)目項(xiàng)目 資產(chǎn)行次年初數(shù)年末數(shù)負(fù)債及所有者權(quán)益行次年初數(shù)年末數(shù) 流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債： 貨幣資金11,829,553.313,596,276.08短期借款683,000,000.008,000,000.00 短期投資2應(yīng)付票據(jù)69 應(yīng)收票據(jù)3應(yīng)付帳款701,449,948.492,718,128.38 應(yīng)收股利4預(yù)收帳款71383,262.08889,251.96 應(yīng)收利息5應(yīng)付工資72 應(yīng)收帳款64,461,100.401,707,477.21應(yīng)付福利費(fèi)73-12,131.4186,639.60 其他應(yīng)收款72,283,177.986,914,588.42應(yīng)付股利74 預(yù)付帳款8760,179.265,858,846.61應(yīng)交稅金755,036.88520,803

現(xiàn)金流量表是財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)的一個(gè)重要報(bào)表。全面的了解現(xiàn)金流量表中數(shù)據(jù)的含義和相互關(guān)系，利于對(duì)“投資內(nèi)部收益率”和“投資回收期”這兩個(gè)重要評(píng)價(jià)指標(biāo)的深刻理解。

現(xiàn)金流量是企業(yè)通過一定經(jīng)濟(jì)活動(dòng)(包括經(jīng)營活動(dòng)、投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)和非經(jīng)常性項(xiàng)目)而產(chǎn)生的現(xiàn)金流入、現(xiàn)金流出及其總量情況的總稱,在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制、經(jīng)營管理、長期決策中起著重大作用。但現(xiàn)階段的理論還不健全,缺少理論與具體實(shí)際的緊密結(jié)合。本文對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)的現(xiàn)金流量進(jìn)行深入分析與探討,針對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)現(xiàn)金流的特點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)性,主要從融資方面和日常經(jīng)營兩方面提出現(xiàn)金流量管理切實(shí)可行的建議。

現(xiàn)金流量表附表編制要點(diǎn) 現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)報(bào)告期現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的財(cái)務(wù)報(bào)表?，F(xiàn)金流量表的各項(xiàng)目可以根據(jù)不 同行業(yè)、不同企業(yè)結(jié)合管理需要進(jìn)行不同形式的劃分。 現(xiàn)金流量表分為主表和附表（即補(bǔ)充資料）兩大部分。主表的各項(xiàng)目金額實(shí)際上就是每筆現(xiàn)金流入、流出 的歸屬，而附表的各項(xiàng)目金額則是相應(yīng)會(huì)計(jì)賬戶的當(dāng)期發(fā)生額或期末與期初余額的差額。附表是現(xiàn)金流量表 中不可或缺的一部分，以下是筆者對(duì)現(xiàn)金流量表附表填列所進(jìn)行的總結(jié)。 一般情況下，附表項(xiàng)目可以直接取相應(yīng)會(huì)計(jì)賬戶的發(fā)生額或余額，分述如下： 1.凈利潤，取利潤分配表“凈利潤”項(xiàng)目。 2.計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。 3.固定資產(chǎn)折舊，取“制造費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“營業(yè)費(fèi)用”、“其他業(yè)務(wù)成本”等賬戶所屬的“折舊費(fèi)”明細(xì)賬 戶借方發(fā)生額。 4.無形資產(chǎn)攤銷，取“管理費(fèi)用”等賬戶所屬“無形資產(chǎn)攤銷”明細(xì)賬戶借方發(fā)生額。 5.

現(xiàn)金流量表附表編制原理詳解 現(xiàn)金流量表附表 （1）將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量 正如前述，企業(yè)應(yīng)在現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料中，通過債權(quán)債務(wù)變動(dòng)、存貨變動(dòng)、應(yīng) 計(jì)及遞延項(xiàng)目、投資和籌資現(xiàn)金流量相關(guān)的收益或費(fèi)用項(xiàng)目，將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng) 營活動(dòng)現(xiàn)金流量。 現(xiàn)金流量表附表調(diào)節(jié)項(xiàng)目包括四類：實(shí)際沒有支付現(xiàn)金的費(fèi)用、實(shí)際沒有收到現(xiàn) 金的收益、不屬于經(jīng)營活動(dòng)的損益、經(jīng)營性應(yīng)收應(yīng)付項(xiàng)目的增減變動(dòng)。 調(diào)節(jié)公式是： 經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額＝凈利潤 +計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 +當(dāng)期計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊 +無形資產(chǎn)攤銷 +長期待攤費(fèi)用攤銷 +待攤費(fèi)用減少（減：增加） +預(yù)提費(fèi)用增加（減：減少） +處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損失（減：收益） +固定資產(chǎn)報(bào)廢損失 +財(cái)務(wù)費(fèi)用 +投資損失（減：收益） +遞延稅款貸項(xiàng)（減：借項(xiàng)） +存貨的減少（減：增加） +經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目的減少（減：增加） +經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目的增加（減

現(xiàn)金流量作為企業(yè)運(yùn)營的\"血液\