政府投資的建設(shè)項目跟蹤審計風(fēng)險及防范策略

建設(shè)項目跟蹤審計是對建設(shè)項目管理活動全過程進(jìn)行的審計。本文通過分析跟蹤審計的必要性,結(jié)合跟蹤審計風(fēng)險分析,重點闡述如何通過風(fēng)險的防范和控制來完善跟蹤審計。

近年來各級政府不斷加大農(nóng)林、水務(wù)、城建、地鐵公交等公共設(shè)施、公共服務(wù)的建設(shè)力度,引起社會公眾對這些投資項目所取得的經(jīng)濟(jì)性、效益與效果性的持續(xù)關(guān)注。在這種時代背景下,政府審計機關(guān)也正開始逐年加大政府投資項目跟蹤審計工作力度,以期對其進(jìn)行持續(xù)、有效的監(jiān)督,發(fā)揮好審計機關(guān)"免疫系統(tǒng)"功能的作用。目前政府主要通過跟蹤審計來監(jiān)督評價此類項目,但由于跟蹤審計方法本身存在著一些局限性,導(dǎo)致政府投資項目在審計過程中隱含著較大的審計風(fēng)險。本文主要對政府投資項目的跟蹤審計實踐中所潛在的審計風(fēng)險進(jìn)行有效分析,進(jìn)而提出一些風(fēng)險防范與控制措施來完善跟蹤審計工作。

本文討論了如僅加強對政府重大投資項目和重特大突發(fā)公共事件的跟蹤審計,識別和化解跟蹤審計風(fēng)險,進(jìn)一步促進(jìn)結(jié)構(gòu)調(diào)整和優(yōu)化,更好地服務(wù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變。

目前，基層審計機關(guān)對政府投資項目的主要監(jiān)督形式為工程結(jié)算審計和竣工決算審計，是典型的事后審計。跟蹤審計全過程并參與項目建設(shè)，能夠全面了解項目決策和實施情況，及時監(jiān)督和制約，避免造成損失。近幾年，

隨著我國社會經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展,跟蹤審計作為一種新的審計方式逐步得到了應(yīng)用,主要審計對象分為建設(shè)項目和專項資金項目兩大類,在實踐中已充分顯示出其優(yōu)越性和廣闊的應(yīng)用前景。本文結(jié)合多年來特大型建設(shè)項目跟蹤審計的實踐經(jīng)驗,就如何防范和控制建設(shè)項目跟蹤審計做了研究。一、跟蹤審計在審計實踐中的優(yōu)勢根據(jù)工作需要,跟蹤審計可分為階段性跟蹤審計和全過程跟蹤審計兩類,在大中型建設(shè)項目審計中得到了越來越廣泛的應(yīng)用,展現(xiàn)了獨特的優(yōu)勢。

目前,由于各地不斷變化的原因,各地審計機關(guān)都結(jié)合實際情況摸索出了自己的操作模式,使跟蹤審計在各地經(jīng)濟(jì)發(fā)展中都發(fā)揮了舉足輕重的作用.正是因為跟蹤審計沒有一套固定、統(tǒng)一的操作模式,才導(dǎo)致了一定的審計風(fēng)險或出現(xiàn)審計風(fēng)險的可能.

建設(shè)項目跟蹤審計一般是指審計機關(guān)對政府投資項目從項目決策立項到工程竣工驗收的全過程審計，將事后監(jiān)督的關(guān)口前移，隨時掌握項目的進(jìn)展情況，及時發(fā)現(xiàn)項目立項、建設(shè)、管理和資金使用中的傾向性和苗頭性問題．在不干涉建設(shè)、施工、監(jiān)理單位的日常工作及施工管理的基礎(chǔ)上．向被審計單位提出有針對性的意見和建議．使項目得以規(guī)范、有序、有效運行。因此，以“真實性、合法性、效益性”為審計目標(biāo)，以工程項目“立體式”跟進(jìn)審計為突破口．積極探索“全過程、全方位、全覆蓋”的政府投資項目跟蹤審計新模式．

中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳2009年印發(fā)的《關(guān)于開展工程建設(shè)領(lǐng)域突出問題專項治理工作的意見》,明確要求審計機關(guān)應(yīng)對政府重大投資建設(shè)項目進(jìn)行全過程跟蹤審計。跟蹤審計彌補了其他審計方式的固有缺陷,注重事前、事中和事后審計相結(jié)合,確保財政資金在投資建設(shè)項目的每個環(huán)節(jié)都受到監(jiān)督。近年來,審計署及各級審計機關(guān)都先后組織了對重大投資建設(shè)項目及專項資金項目的跟蹤審計,并公告了審計結(jié)果,收到了良好的社會效

以跟蹤審計為主題,結(jié)合當(dāng)前政府投資建設(shè)項目跟蹤審計現(xiàn)狀,分析了其中存在的問題及問題產(chǎn)生的原因,并就如何解決這些問題提出了建設(shè)性的建議,以有效控制投資成本,提高資金的使用效益。

隨著中國經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，全社會固定資產(chǎn)投資規(guī)模呈快速增長趨勢，特別是隨著國家現(xiàn)代化進(jìn)程的不斷深入，中央和地方各級政府加大了對關(guān)系國計民生的水利、交通、能源等公共基礎(chǔ)設(shè)施的投入，每年都有數(shù)萬個新開工或者建設(shè)中的項目。為此，各級審計機關(guān)按照“圍繞中心，服務(wù)大局”的方針，適時、創(chuàng)造性地對政府投資的建設(shè)項目開展了跟蹤審計。

近年來,隨著國家經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展,巨額財政資金投入到民生工程、基礎(chǔ)設(shè)施、生態(tài)環(huán)境等工程項目中來.為維護(hù)國家財政經(jīng)濟(jì)秩序,提高財政資金使用效益,防止損失、浪費、貪污、挪用等問題的發(fā)生,加強政府投資項目審計成為了一種迫切需要.

隨著社會經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展,政府性投資建設(shè)項目規(guī)模不斷擴大,審計機關(guān)緊緊圍繞中心,服務(wù)大局,更新審計理念,創(chuàng)新審計方法,政府性投資建設(shè)項目跟蹤審計正得到推廣和應(yīng)用,并取得了顯著成果。文章簡要闡述了政府性投資項目跟蹤審計的概念、模式、內(nèi)容和應(yīng)注意的問題。

政府投資建設(shè)項目跟蹤審計是指審計機關(guān)依據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章,對建設(shè)項目前期準(zhǔn)備階段、建設(shè)實施階段、竣工交付階段實施的全過程審計監(jiān)督。這種審計模式以效益審計為目的,促使項目實施規(guī)范、有序、有效進(jìn)行,更加有利于提高項目建設(shè)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性。本文結(jié)合審計實踐中總結(jié)出的一些工作經(jīng)驗,對建設(shè)項目跟蹤審計方法進(jìn)行了初步探討。

由于政府投資建設(shè)項目中存在政府投資資金被挪用,存在損失浪費以及建設(shè)項目工程質(zhì)量不能得到保證,在這種情況下本文通過對跟蹤審計的定義和特點,跟蹤審計的重要內(nèi)容,以及政府投資建設(shè)項目跟蹤審計應(yīng)注意的主要問題,在這基礎(chǔ)上提出加強政府投資建設(shè)項目的跟蹤審計的相關(guān)建議。

當(dāng)前，跟蹤審計以針對性強、實時性好、效益明顯等特有優(yōu)勢，越來越受到各級黨政領(lǐng)導(dǎo)的肯定和重視。政府投資建設(shè)項目及時納入跟蹤審計工作范疇，可以有效地促進(jìn)政府投資建設(shè)的健康發(fā)展，尤其對于阻止或減少工程建設(shè)領(lǐng)域的商業(yè)賄賂、損失浪費，從源頭上治理和規(guī)范項目工程建設(shè)，防止腐敗問題的發(fā)生，更好地發(fā)揮審計“免疫系統(tǒng)”功能起到積極的作用。結(jié)合工作實踐，下面就政府投資建設(shè)項目跟蹤審計工作談一談自己的認(rèn)識。

政府投資建設(shè)項目跟蹤審計是一項十分復(fù)雜而又相對獨立的專業(yè)性、綜合性很強的工作。但由于項目建設(shè)工期長、環(huán)節(jié)多、關(guān)系復(fù)雜,以及審計監(jiān)督的法規(guī)制度相對滯后、監(jiān)督制約機制不落實不到位等,致使跟蹤審計監(jiān)督面臨許多困難和問題,并存在著較大的審計風(fēng)險。實行跟蹤

一、招投標(biāo)審計招投標(biāo)是在建設(shè)初期階段進(jìn)行的,確定勘察、設(shè)計、監(jiān)理、施工、重要材料設(shè)備供應(yīng)單位,在很大程度上決定著工程的造價、質(zhì)量和進(jìn)度,同時牽扯到各方巨大的經(jīng)濟(jì)利益,極易產(chǎn)生暗箱違規(guī)操作,因此加強對工程招投標(biāo)階段的審計分析,往往會發(fā)現(xiàn)許多問題。

跟蹤審計作為審計機關(guān)加大政府投資建設(shè)項目審計監(jiān)督力度,加強投資績效審計的一種有效方式,已在各地審計機關(guān)中廣泛開展。但跟蹤審計作為一種新的審計模式,現(xiàn)行的法律法規(guī)及審計準(zhǔn)則相關(guān)規(guī)定還不完善,加之跟蹤審計自身的特點,很多問題還有待于進(jìn)一步研究。

近年來,跟蹤審計受到社會廣泛關(guān)注,一些政府投資建設(shè)項目逐步實現(xiàn)全過程跟蹤審計.但是就政府投資建設(shè)項目跟蹤審計的現(xiàn)狀來看,由于在跟蹤審計過程中沒有把握好關(guān)鍵控制點,致使跟蹤審計在具體實施過程中仍存在許多問題.本文從政府投資建設(shè)項目跟蹤審計的相關(guān)概念出發(fā),對政府投資建設(shè)項目跟蹤審計的現(xiàn)狀進(jìn)行分析,研究了跟蹤審計的關(guān)鍵控制點并據(jù)此探討完善跟蹤審計的對策,以期使跟蹤審計能夠充分發(fā)揮其在政府投資建設(shè)項目中的作用.

跟蹤審計作為審計機關(guān)加大政府投資建設(shè)項目審計監(jiān)督力度、探索投資績效審計的一種有效方式,已在各地審計機關(guān)中廣泛開展.但作為一種新的審計模式,現(xiàn)行的法律法規(guī)及審計準(zhǔn)則對其尚缺乏相關(guān)的規(guī)定,各地基本上是摸著石頭過河,操作上是不規(guī)范的.

跟蹤審計是指審計機關(guān)和審計人員依法獨立對政府重大投資建設(shè)項目等經(jīng)濟(jì)活動,適時進(jìn)行監(jiān)督、鑒證和評價的行為.也是貫徹落實溫家寶總理關(guān)于審計跟進(jìn)財政資金運行指示精神的重要舉措.跟蹤審計彌補了其他審計方式的固有缺陷,注重從事前、事中和事后審計相結(jié)合,確保財政資金在投資建設(shè)項目的每個環(huán)節(jié)都受到監(jiān)督.近年來,審計署及各級審計機關(guān)都先后組織了對重大投資建設(shè)項目及專項資金項目的跟蹤審計,并公告了審計結(jié)果,收到了良好的社會和經(jīng)濟(jì)效益.事實證明,跟蹤審計對于提高財政資金使用效益、規(guī)范政府重大投資建設(shè)領(lǐng)域貪污浪費等具有重要的促進(jìn)作用.

建設(shè)項目開工前階段的審計主要內(nèi)容應(yīng)包括：1．審計建設(shè)項目的審批文件。包括項目建議書、可行性研究報告、環(huán)境影響評估報告、概算批復(fù)、建設(shè)用地批準(zhǔn)、建設(shè)規(guī)劃及施工許可、環(huán)保及消防批準(zhǔn)、項目設(shè)計及設(shè)計圖審核等文件是否齊全。