建筑施工企業(yè)營業(yè)稅、企業(yè)所得稅等常見稅收分析

本文通過對建筑施工企業(yè)駐外分支機構(gòu)的主要形式的分析,探討了建筑施工企業(yè)跨地區(qū)經(jīng)營總部與分支機構(gòu)企業(yè)所得稅分配的具體問題。

問：我是一市政公司財務(wù)人員,我公司在外省施工項目較多,以前辦理《外出經(jīng)營活動管理證明》進行報驗登記,企業(yè)所得稅回機構(gòu)所在地繳納.《國家稅務(wù)總局關(guān)于跨地區(qū)經(jīng)營建筑企業(yè)所得稅征收管理問題的通知》（國稅函〔2010〕156號）下發(fā)后,我們應(yīng)如何繳納企業(yè)所得稅？

隨著建筑市場競爭的日益激烈,建筑企業(yè)獲取的利潤空間越來越小。為了保障企業(yè)在合法的范圍內(nèi)取得最大化的稅后收益,企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視企業(yè)所得稅稅收籌劃工作,并將稅收籌劃作為財務(wù)管理的重要內(nèi)容。本文就建筑企業(yè)實施企業(yè)所得稅稅收籌劃的必要性和可行性進行分析,并提出稅收籌劃的具體實施方案,期望對建筑企業(yè)合法合理避稅,有效減輕稅負(fù)有所幫助。

《營業(yè)稅暫行條例》、《營業(yè)稅暫行條例實施細(xì)則》自2009年1月1日起施行后,施工企業(yè)營業(yè)稅在扣繳義務(wù)、計稅依據(jù)、納稅義務(wù)發(fā)生時間等方面都發(fā)生重大變化,筆者身處大型國有施工企業(yè),對新條例下如何做好營業(yè)稅納稅籌劃做一些粗淺探討。

小調(diào)整，大用處 ------關(guān)于工資及三項經(jīng)費的稅收籌劃 眼下正是一年一度的企業(yè)所得稅匯算清繳時期，符合查賬征收條 件的企業(yè)必然是忙得不亦樂乎。企業(yè)所得稅是我國諸多稅收種類中， 為人熟知的稅種之一，作為一名當(dāng)代青年，很有必要了解這一關(guān)系國 家民生的稅種，以便了解國民經(jīng)濟，將來對社會有所作為。 通過對各種資料的參閱、分析、解讀，我大致了解了企業(yè)所得稅 的征收范圍、適用稅率、計稅依據(jù)、稅收優(yōu)惠政策以及征收方式。企 業(yè)所得稅是以在中國境內(nèi)成立的企業(yè)，包括依照中國法律、行政法規(guī) 在中國境內(nèi)成立的企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體以及其他取得收入的組 織為納稅主體，根據(jù)每一納稅年度的收入總額（包括銷售貨物所得、 提供勞務(wù)所得、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得、股息紅利等權(quán)益性投資所得、利息所 得、租金所得、特許權(quán)使用費所得、接受捐贈所得和其他所得），減 除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧

企業(yè)所得稅稅前扣除明細(xì)表 費用類別 扣除標(biāo)準(zhǔn)/限額比 例 說明事項（限額比例的 計算基數(shù)，其他說明事 項） 政策依據(jù) （梁野稅官） 職工工資 據(jù)實任職或受雇，合理 《企業(yè)所得稅法實施條例》第34 條 加計100%扣除支付殘疾人員的工資 《企業(yè)所得稅法》第30條 《企業(yè)所得稅法實施條例》第96 條 《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于安置 殘疾人員就業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu) 惠政策問題的通知》（財稅 [2009]70號） 職工福利費14%工資薪金總額 《企業(yè)所得稅法實施條例》第40 條 《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪 金及職工福利費扣除問題的通知》 (國稅函[2009]3號) 職工教育經(jīng) 費 2.5% 工資薪金總額；超過部 分，準(zhǔn)予在以后納稅年 度結(jié)轉(zhuǎn)扣除 《企業(yè)所得稅法實施條例》第42 條 8% 經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進型服 務(wù)企業(yè) 《財政部國家稅務(wù)總局商務(wù)部科 技部國家發(fā)展改

企業(yè)所得稅稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)明細(xì)表 科目明細(xì)扣除標(biāo)準(zhǔn)/限額比例說明事項（限額比例的計算基數(shù)，其他說明事項） 職工工資 據(jù)實任職或受雇，合理 加計100%扣除支付殘疾人員的工資 職工福利費14%工資薪金總額 職工教育經(jīng)費 2.50%工資薪金總額；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除 8%經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè) 全額扣除軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工培訓(xùn)費用 職工工會經(jīng)費2% 工資薪金總額；憑工會組織開具的《工會經(jīng)費收入專用收據(jù)》 和稅務(wù)機關(guān)代收工會經(jīng)費憑據(jù)扣除 業(yè)務(wù)招待費 （60%，5‰） 發(fā)生額的60%，銷售或營業(yè)收入的5‰；股權(quán)投資業(yè)務(wù)企業(yè)分 回的股息、紅利及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入可作為收入計算基數(shù) 廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費 15%當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入，超過部分向以后結(jié)轉(zhuǎn) 30% 當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入；化妝品制作、醫(yī)藥制造、飲料制造（不 含酒類制造）企業(yè) 不得扣除煙草企業(yè)的煙草廣

談建筑施工企業(yè)營業(yè)稅稅務(wù)籌劃(一) 施工企業(yè)主要通過承包各種工程，提供建筑、安裝勞務(wù)來取得收入，實現(xiàn)利潤，涉及的最重 要、繳納稅額最多的稅種就是營業(yè)稅。隨著社會的發(fā)展，競爭的激烈，減輕稅賦也逐漸成為 降低企業(yè)總體成本的一個重要手段，所以做好營業(yè)稅的稅務(wù)籌劃對施工企業(yè)的競爭力水平頗 具影響。 一、稅務(wù)籌劃的含義及原則 關(guān)于“稅收籌劃”，目前世界上還沒有一個統(tǒng)一的定義，英國上議院議員湯姆林做出了如下描 述：“任何一個人都有權(quán)安排自己的事業(yè)，如果根據(jù)法律所做的某些安排可以少繳稅，那就 不能強迫他多繳稅收”。稅收籌劃是指納稅人在符合國家法律及稅收法規(guī)的前提下，在稅收 政策法規(guī)的導(dǎo)向下，采用使納稅人的稅收利益最大化的納稅方案處理生產(chǎn)經(jīng)營和投資理財?shù)?活動的一種企業(yè)籌劃行為。在實踐中，我們通常將合法的納稅籌劃稱為“節(jié)稅”，將不違反法 律法規(guī)的納稅籌劃稱為“避稅”，將違法的納稅

談建筑施工企業(yè)營業(yè)稅稅務(wù)籌劃 施工企業(yè)主要通過承包各種工程，提供建筑、安裝勞務(wù)來取得收入，實現(xiàn)利潤，涉及的最重 要、繳納稅額最多的稅種就是營業(yè)稅。隨著社會的發(fā)展，競爭的激烈，減輕稅賦也逐漸成為 降低企業(yè)總體成本的一個重要手段，所以做好營業(yè)稅的稅務(wù)籌劃對施工企業(yè)的競爭力水平頗 具影響。 一、稅務(wù)籌劃的含義及原則 關(guān)于“稅收籌劃”，目前世界上還沒有一個統(tǒng)一的定義，英國上議院議員湯姆林做出了如 下描述：“任何一個人都有權(quán)安排自己的事業(yè)，如果根據(jù)法律所做的某些安排可以少繳稅， 那就不能強迫他多繳稅收”。稅收籌劃是指納稅人在符合國家法律及稅收法規(guī)的前提下，在 稅收政策法規(guī)的導(dǎo)向下，采用使納稅人的稅收利益最大化的納稅方案處理生產(chǎn)經(jīng)營和投資理 財?shù)然顒拥囊环N企業(yè)籌劃行為。在實踐中，我們通常將合法的納稅籌劃稱為“節(jié)稅”，將不違 反法律法規(guī)的納稅籌劃稱為“避稅”，將違法的納稅籌劃

《營業(yè)稅暫行條例》、《營業(yè)稅暫行條例實施細(xì)則》自2009年1月1日起施行后,施工企業(yè)營業(yè)稅在扣繳義務(wù)、計稅依據(jù)、納稅義務(wù)發(fā)生時間等方面都發(fā)生重大變化,筆者身處大型國有施工企業(yè),對新條例下如何做好營業(yè)稅納稅籌劃做一些粗淺探討。

施工企業(yè)主要通過承包各種工程,提供建筑、安裝勞務(wù)來取得收入,實現(xiàn)利潤,涉及的最重要、繳納稅額最多的稅種就是營業(yè)稅。隨著社會的發(fā)展,競爭的激烈,減輕稅賦也逐漸成為降低企業(yè)總體成本的一個重要手段,所以做好營業(yè)稅的稅務(wù)籌劃對施工企業(yè)的競爭力水平頗具影響。

企業(yè)所得稅公益捐贈的稅收優(yōu)惠制度的比較及借鑒 近年來，我國社會各界進行公益性捐贈的積極性十分高，特別是汶川和玉樹兩次地震時，社 會各界紛紛伸出了援助之手。隨著企業(yè)規(guī)模的不斷壯大，企業(yè)作為我們社會經(jīng)濟生活中最主 要的成員，承擔(dān)一定的社會責(zé)任是不可逃避的。捐贈行為成為了企業(yè)承擔(dān)社會責(zé)任的一種主 要形式。但是，與發(fā)達國家相比，我國企業(yè)的捐贈仍處于低水平。在某些發(fā)達國家，企業(yè)捐贈 的比例都達到了50%以上。在中國的企業(yè)中，99%的企業(yè)從來沒有參與任何捐贈活動，僅有1%的 企業(yè)參與捐贈。究其原因，一方面與人們的觀念、我國的經(jīng)濟發(fā)展水平等原因有關(guān)，另一個重要 的原因是我國現(xiàn)行的企業(yè)所得稅稅收制度關(guān)于捐贈的規(guī)定存在很大的缺陷，在某種程度上這阻礙 和制約了我國企業(yè)公益性捐贈的發(fā)展。為了支持和鼓勵捐贈慈善事業(yè)的發(fā)展，有必要通過比較發(fā) 達國家的稅收制度，借鑒其先進經(jīng)驗，對我國現(xiàn)行稅收制

費用類別扣除標(biāo)準(zhǔn)/限額比例 說明事項 （限額比例的計算基數(shù)，其他說明事項） 據(jù)實任職或受雇，合理 2.50% 工資薪金總額；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度 結(jié)轉(zhuǎn)扣除 8%經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè) 全額扣除軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工培訓(xùn)費用 15%當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入，超過部分向以后結(jié)轉(zhuǎn) 30% 當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入；化妝品制作、醫(yī)藥制造 、飲料制造（不含酒類制造）企業(yè) 不得扣除煙草企業(yè)的煙草廣告費 支付殘疾人員的工資 工資薪金總額 工資薪金總額；憑工會組織開具的《工會經(jīng)費收 入專用收據(jù)》和稅務(wù)機關(guān)代收工會經(jīng)費憑據(jù)扣除 發(fā)生額的60%，銷售或營業(yè)收入的5‰；股權(quán)投 資業(yè)務(wù)企業(yè)分回的股息、紅利及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入可 作為收入計算基數(shù) 贈票據(jù)，名單內(nèi)所屬年度內(nèi)可扣，會計利潤≤0不 能算限額 加計100%扣除 14% 2% （60%，5‰） 廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費 企業(yè)所得稅稅前扣除

建筑行業(yè)是我國國民經(jīng)濟建設(shè)的傳統(tǒng)支柱型產(chǎn)業(yè),其屬于獨立核算、自負(fù)盈虧、自主經(jīng)營的經(jīng)濟實體,同樣以實現(xiàn)經(jīng)濟效益最大化為生產(chǎn)和經(jīng)營的主要目標(biāo)。建筑施工企業(yè)在不斷發(fā)展的過程中,可通過納稅籌劃的方式幫助自身減稅增效,從而確保其健康穩(wěn)定發(fā)展。文章主要對建筑施工企業(yè)所得稅的納稅籌劃與減稅增效進行了分析。

建筑行業(yè)是我國國民經(jīng)濟建設(shè)的傳統(tǒng)支柱型產(chǎn)業(yè),其屬于獨立核算、自負(fù)盈虧、自主經(jīng)營的經(jīng)濟實體,同樣以實現(xiàn)經(jīng)濟效益最大化為生產(chǎn)和經(jīng)營的主要目標(biāo).建筑施工企業(yè)在不斷發(fā)展的過程中,可通過納稅籌劃的方式幫助自身減稅增效,從而確保其健康穩(wěn)定發(fā)展.文章主要對建筑施工企業(yè)所得稅的納稅籌劃與減稅增效進行了分析.

隨著經(jīng)濟的發(fā)展,我國開始了城市化進程,同時也促使建筑行業(yè)的發(fā)展,建筑行業(yè)成為我國經(jīng)濟建設(shè)中的支柱型產(chǎn)業(yè).建筑業(yè)在我國的企業(yè)中屬于自主經(jīng)營,無論盈利還是虧損都是由企業(yè)內(nèi)部負(fù)責(zé),并且獨立進行經(jīng)濟核算的經(jīng)濟實體,建筑業(yè)最終的目的是追求所得利益的最大化.建筑施工單位的所得稅可以通過對納稅的籌劃進行減少納稅有增益的效果,這對建筑施工企業(yè)的發(fā)展有著重要的意義.本文從建筑施工企業(yè)所得稅對納稅籌劃的效果的增益效果進行論述,并分析了施工企業(yè)所得稅進行納稅籌劃相應(yīng)注意的問題.

結(jié)合國家稅務(wù)總局對跨地區(qū)經(jīng)營建筑企業(yè)所得稅征收管理問題出臺的新規(guī)定,本文針對總機構(gòu)下設(shè)不同形式的分支機構(gòu)和項目時如何計算繳納企業(yè)所得稅進行了實例分析。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)（跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法）的通知》的規(guī)定，國家稅務(wù)總局近日下發(fā)《關(guān)于建筑企業(yè)所得稅征管有關(guān)問題的通知》，就跨地區(qū)經(jīng)營建筑企業(yè)所得稅征收管理問題做出通知。\r\n通知指出，實行總、分機構(gòu)體制的跨地區(qū)經(jīng)營建筑企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格按照“統(tǒng)一計算、分級管理、就地預(yù)繳、匯總清算、財政調(diào)庫”的辦法計算繳納企業(yè)所得稅。通知明確，建筑企業(yè)跨地區(qū)設(shè)立的不符合二級分支機構(gòu)條件的項目經(jīng)理部（包括與項目經(jīng)理部性質(zhì)相同的工程指揮部、合同段等），應(yīng)匯總到總機構(gòu)或二級分支機構(gòu)統(tǒng)一計算，按規(guī)定計繳企業(yè)所得稅。

房地產(chǎn)業(yè)的快速發(fā)展,拉動了國民經(jīng)濟增長,改善了人們生活條件,同時也帶來一些負(fù)面影響,盡管國家陸續(xù)出臺政策予以整頓和規(guī)范,依然存在一些問題與不足。目前在企業(yè)所得稅政策方面,仍存在應(yīng)稅收入范圍界定、成本列支、收入與成本配比、代理銷售政策等一些亟待解決的問題,影響了征納雙方的實際操作。本文從實證分析的角度對此進行了研究,并提出了相關(guān)建議。

企業(yè)所得稅就是作為對企業(yè)所得的主要征稅的一種國家重要的稅收種類,企業(yè)所得稅是我國的基礎(chǔ)稅收中重要的一種,其也是企業(yè)資金的重要流出部分。納稅籌劃就是經(jīng)過對企業(yè)的涉稅項目進行事先的籌謀,其主要的作用最大限度給企業(yè)節(jié)稅。本文主要分析預(yù)算管理實施企業(yè)所得稅納稅的籌劃,從而為公司減輕稅負(fù),促進企業(yè)的科學(xué)的可持續(xù)性發(fā)展。

在企業(yè)的發(fā)展中,會計發(fā)揮著非常重要的作用.作為會計工作的重要組成,會計核算不僅能夠為企業(yè)的納稅籌劃提供全面的信息,而且有利于企業(yè)管理者的科學(xué)決策,從而保證企業(yè)在滿足產(chǎn)品質(zhì)量和生產(chǎn)的基礎(chǔ)上利益的最大化.本文對企業(yè)所得稅納稅籌劃會計核算進行研究,主要從企業(yè)納稅籌劃的相關(guān)概述、企業(yè)所得稅納稅籌劃的具體方法以及企業(yè)所得稅納稅籌劃中會計核算的具體應(yīng)用這三個方面進行了具體闡述.

本論文將通過設(shè)置簡單的參數(shù),以交通運輸業(yè)為例,粗略闡述營改增對企業(yè)所得稅以及企業(yè)利潤的影響。本文研究發(fā)現(xiàn):在\"營改增\"背景下,若交通運輸業(yè)企業(yè)當(dāng)年固定資產(chǎn)原價金額小于5倍當(dāng)年含稅營業(yè)收入,則企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額比\"營改增\"之前減少,企業(yè)所得稅和企業(yè)利潤也相應(yīng)減少,反之,則增加。本文以期啟發(fā)企業(yè)在營改增政策背景下對企業(yè)所得稅進行合理的稅收籌劃。