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國稅總局公告2012年第15號-企業(yè)所得稅應納稅所得額若干稅務處理問題

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國家稅務總局公告 2012 年第 15號 國家稅務總局 關于企業(yè)所得稅應納稅所得額若干稅務處理問題的公告 根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》 （以下簡稱《企業(yè)所得稅法》 ）及其實 施條例（以下簡稱《實施條例》 ）以及相關規(guī)定，現(xiàn)就企業(yè)所得稅應納稅所得額若 干稅務處理問題公告如下： 一、關于季節(jié)工、臨時工等費用稅前扣除問題 企業(yè)因雇用季節(jié)工、臨時工、實習生、返聘離退休人員以及接受外部勞務派 遣用工所實際發(fā)生的費用，應區(qū)分為工資薪金支出和職工福利費支出，并按《企 業(yè)所得稅法》規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除。其中屬于工資薪金支出的，準予計入企 業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計算其他各項相關費用扣除的依據(jù)。 二、關于企業(yè)融資費用支出稅前扣除問題 企業(yè)通過發(fā)行債券、取得貸款、吸收保戶儲金等方式融資而發(fā)生的合理的費 用支出，符合資本化條件的，應計入相關資產(chǎn)成本；不符合資本化條件的，應作 為財務費用，準予在企業(yè)所得

2019年所得稅廣告費用納稅調整表

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A105060 廣告費和業(yè)務宣傳費跨年度納稅調整明細表 行次 項 目 金 額 1 一、本年廣告費和業(yè)務宣傳費支出 150000.00 2 減：不允許扣除的廣告費和業(yè)務宣傳費支出 3 二、本年符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出（ 1-2） 150000.00 4 三、本年計算廣告費和業(yè)務宣傳費扣除限額的銷售（營業(yè)）收入 30710000.0 0 5 乘：稅收規(guī)定扣除率 15% 6 四、本企業(yè)計算的廣告費和業(yè)務宣傳費扣除限額（ 4×5） 4606500.00 7 五、本年結轉以后年度扣除額（ 3＞6，本行 =3-6 ；3≤6，本行 =0） 0 8 加：以前年度累計結轉扣除額 60000.00 9 減：本年扣除的以前年度結轉額 [3 ＞6，本行 =0；3≤6，本行 =8與（ 6-3 ）孰小值 ] 60000.00 10 六、按照分攤協(xié)議歸集至其他關聯(lián)方的廣告費和業(yè)務宣傳費（ 10≤

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